在岁末年初之际，年终奖成为职场人士关注的焦点之一，除了奖金数额本身，年终奖如何计算个人所得税也是大家颇为关心的问题，合理了解年终奖的个税计算方式，不仅有助于员工清楚知晓自己实际到手的收入，也能帮助企业在薪酬管理和税务筹划方面做到合理合规,本文将全面深入地探讨年终奖怎么算个税这一话题。
年终奖的定义与性质
年终奖，通常是指用人单位根据自身的经营业绩状况以及员工的年度工作表现等因素，在年末或次年年初给予员工的一次性奖金，它可以是绩效奖金、年终双薪、效益奖金等多种形式，从税务角度来看，年终奖属于工资、薪金所得的一部分,需要按照相关规定缴纳个人所得税。
年终奖个税计算方法的历史沿革
在过去，年终奖的个税计算有专门的优惠算法——全年一次性奖金单独计税办法，员工可以选择将全年一次性奖金不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
随着个人所得税改革的推进，自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，这一变化意味着年终奖的个税计算方式与工资、劳务报酬等其他综合所得项目的计算方式更加统一。
现行年终奖并入综合所得的个税计算步骤
（一）确定综合所得应纳税所得额
综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，计算公式为：综合所得应纳税所得额 = 年度收入总额 - 60000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除。 年度收入总额是指一个纳税年度内取得的上述四项所得的收入合计，专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出，依法确定的其他扣除包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。
（二）查找适用税率和速算扣除数
根据综合所得应纳税所得额，查找综合所得年度税率表，确定适用税率和速算扣除数，综合所得年度税率表如下： |级数|全年应纳税所得额|税率（%）|速算扣除数| | ---- | ---- | ---- | ---- | |1|不超过36000元的|3|0| |2|超过36000元至144000元的部分|10|2520| |3|超过144000元至300000元的部分|20|16920| |4|超过300000元至420000元的部分|25|31920| |5|超过420000元至660000元的部分|30|52920| |6|超过660000元至960000元的部分|35|85920| |7|超过960000元的部分|45|181920|
（三）计算应纳税额
应纳税额 = 综合所得应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数。
案例分析
（一）案例一：收入单一且扣除项目明确
小王在2023年每月工资为8000元，每月个人承担的“三险一金”为1500元，全年专项附加扣除为36000元（子女教育每月1000元，赡养老人每月2000元）,2023年年终奖为30000元。
- 计算年度收入总额：工资收入 = 8000×12 = 96000元，年终奖30000元，年度收入总额 = 96000 + 30000 = 126000元。
- 计算综合所得应纳税所得额：综合所得应纳税所得额 = 126000 - 60000 - 1500×12 - 36000 = 126000 - 60000 - 18000 - 36000 = 12000元。
- 查找适用税率和速算扣除数：根据综合所得应纳税所得额12000元，查找税率表，适用税率为3%,速算扣除数为0。
- 计算应纳税额：应纳税额 = 12000×3% - 0 = 360元。
（二）案例二：收入多元化且扣除复杂
小李在2023年每月工资为15000元，每月个人承担的“三险一金”为2500元，全年专项附加扣除为48000元（子女教育每月1000元，继续教育每月400元，住房贷款利息每月1000元，赡养老人每月2000元），小李在2023年取得劳务报酬所得20000元，稿酬所得5000元，特许权使用费所得3000元,年终奖为50000元。
- 计算各项所得收入：
- 工资收入 = 15000×12 = 180000元。
- 劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，即20000×(1 - 20%) = 16000元。
- 稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，且收入额减按70%计算，即5000×(1 - 20%)×70% = 2800元。
- 特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，即3000×(1 - 20%) = 2400元。
- 年终奖50000元。
- 年度收入总额 = 180000 + 16000 + 2800 + 2400 + 50000 = 251200元。
- 计算综合所得应纳税所得额：综合所得应纳税所得额 = 251200 - 60000 - 2500×12 - 48000 = 251200 - 60000 - 30000 - 48000 = 113200元。
- 查找适用税率和速算扣除数：根据综合所得应纳税所得额113200元，查找税率表，适用税率为10%,速算扣除数为2520。
- 计算应纳税额：应纳税额 = 113200×10% - 2520 = 11320 - 2520 = 8800元。
年终奖个税计算的影响与建议
（一）对员工的影响
将年终奖并入综合所得计算个税，对于一些收入较低、扣除项目较多的员工来说，可能并不会增加税负，甚至会因为综合所得的整体计算方式而享受更多的税收优惠，但对于高收入人群，尤其是年终奖数额较大的情况，可能会导致税负有所增加，员工可以通过合理规划收入和扣除项目，如充分利用专项附加扣除政策等,来降低税负。
（二）对企业的影响
对于企业而言，需要更加精准地进行薪酬规划和税务筹划，在制定年终奖发放方案时，要综合考虑员工的整体收入情况和税收负担，合理确定年终奖的数额和发放时间，企业要做好员工的税收政策宣传和解释工作，帮助员工了解个税计算方式,提高员工的满意度和合规意识。
了解年终奖的个税计算方式对于员工和企业都具有重要意义，在新的个税计算规则下，通过合理的规划和安排，可以实现税收负担的优化，保障员工和企业的合法权益。